1、某企业为增值税一般纳税人,原材料收发按实际成本核算。2018年12月开始生产甲乙两种产品,存货项目期初无余额。12月份发生如下经济业务：

(1)3日,购入M材科1500千克,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为150000元,增值税税额为24000元,销售方代垫的运费为7500元,增值税税额为750元。材料已验收入库,款项尚未支付。

(2)月末编制的“M材料发料汇总表”列明材料发出情况为:甲产品耗用600千克,乙产品耗用400千克,车间一般耗用200千克,行政部门领用100千克,专设销售机构领用50千克。材料在甲、乙产品生产开始时一次投入。

(3)本月甲产品发生生产工人工资45000元,乙产品生产工人工资30000元,车间固定资产折旧费60000元,制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配。

(4)月末,甲产品完工400件,在产品100件(平均完工程度为50%),生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配,乙产品400件全部完工。

要求

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1、根据资料(1)和(2),下列各项中,本月发出M材料相关科目处理正确的是( )。

A.生产甲产品耗用的材料成本,借记“生产成本一一甲产品“科目63000元

B.行政管理部门领用的材料成本,借记“管理费用”科目10500元

C.生产车间一般耗用的材料成本,借记“制造费用”科目21000元

D.生产乙产品耗用的材料成本,借记“生产成本一一乙产品”科目42000元

答案：ABCD

解析：考察知识点：存货的购进与领用。单位成本=(150000+7500)/1500=105元。

甲产品=105*600=63000元，别的科目以此类推。

2、根据资料(1)至(3),下列各项中,关于本月甲,乙两种产品制造费用计算及分配结果正确的是( )。

A.甲,乙两种产品制造费用的分配率为1.08

B.乙产品分配的制造费用为32400元

C.甲乙两种产品制造费用总额力60000元

D.甲产品分配的制造费用为48600元

答案：ABD

解析：考察知识点：制造费用的归集和分配。分配的制造费用=车间固定资产折旧费60000元+生产车间一般耗用的材料成本21000=81000元。制造费用的分配率=81000/(45000+30000)=1.08;乙产品分配的制造费用为=30000*1.08=32400元，甲产品以此类推。

3、根据期初资料、材料(1)至(4),下列各项中关于本月甲产品成本计算结果正确的是( )。

A.完工产品的单位成本为334元

B.完工产品的总成本为133600元

C.月末在产品总成本为33400元

D.月末在产品总成本为23000元

答案：BD

解析：考察知识点：约当产量法下的完工产品和在产品成本的分配。

约当产量=400+100*50%=450

直接材料分配率=63000/500=126

人工分配率=45000/450=100

制造费用分配率=48600/450=108

完工产品成本=(126+100+108)*400=133600元

在产品成本=126*100+(100+108)*50=23000元

4、根据期初资料、材料(1)至(4),该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额是( )元。

A.172350

B.261000

C.253750

D.276750

答案：A

解析：考察知识点：资产负债表——“存货”项目的填列。存货不仅包括产成品，也包括在产品的成本。

2、甲公司为一般納税人,增值税税率16%,所得税税率25%,2019年度,甲公司发生如下交易事项：

(1)2月25日,购入乙公司股票200万股,作内交易性金融资产,该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元),另支付交易费用5万元,款项己用银行存款支付。

(2)3月6日，将一台设备进行出售，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元,增值税税率为10%,增值税税额为2万元,款项已存入银行。

(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。

(4)除上述事项外,当年实现营业收入15000万元,期间费用2000万元,税金及附加1000万元,营业成本7000万元。

(5)年末,当年业务招待费50万元,福利费超标30万元,不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积,不向投资者分配利洞。要求：

根据上述资料,回答下列小题

1、根据资料(1),会计处理正确的是( )

A.已宜告尚未发放现金股利50万元计入应收股利

B.交易性金融资产增加2050万元

C.投资收益增加5万

D.交易性金融资声增加2000万元

答案：AD

解析：考察知识点：交易性金融资产的初始计量。支付交易费用5万元会导致投资收益减少5万元，所以C选项错误;已宣告尚未发放现金股利50万元应计入“应收股利”，因此B选项错误。

2、根据资料(2),会计处理正确的是( )

A.出售设备账面价值15万元

B.资产处置损益增加10万

C.出售设备账面价值10万元

D.营业外收入增加10万元

答案：BC

解析：考察知识点：固定资产出售的账务处理。出售固定资产的差额计入“资产处置损益”，因此D选项错误;账面价值=固定资产原价-计提的减值准备-计提的累计折旧。因此出售设备账面价值=40-25-5=10万元，A选项错误。

3、根据资料(3),会计处理正确的是( )

A.借:其他综合收益3

贷:投资收益3

B.借:交易性金融资一一产公允价值变动3

贷:公允价值变动损益3

C.借:交易性金融资产一一公允价值变动3

贷:其他综合收益3

D.借:公允价值变动损益3

贷:投资收益3

答案：B

解析：考察知识点：交易性金融资产公允价值变动的账务处理。

4、根据资料(1)至(4),2019年度利润总额( )万元。

A.4988

B.5008

C.5013

D.5023

答案：B

解析：考察知识点：利润总额的计算。利润总额=-5+10+3+15000-2000-1000-7000=5008万元。

5、根据资料(1)至(5),会计处理正确的是( )

A.当期应交所得税1272万元

B.盈余公积增加373.6万元

C.盈余公积增加500.8万元

D.当期应交所得税1252万元

答案：AB

解析：考察知识点：所得税的计算。将利润总额进行调整，调整后的金额=5008+30+50=5088万元;当期应交所得税=5088*0.25=1272万元;净利润=5088-1272=3736;提取的盈余公积=3736*10%=373.6万元